上海上海韜世公司參加新的稅務(wù)學(xué)習(xí)

2019增值稅稅率下降正式實施前，企業(yè)在過渡期需要注意事項！ 

增值稅稅率由16%下降為13%，10%下降為9%，離正式實施還有一段時間，在過度時期，企業(yè)主要應(yīng)注意哪些，我們從以下幾方面分析：

一、過度期交易價格分析

企業(yè)日常的銷售（包含提供勞務(wù)等）或采購（包含接受勞務(wù)等）中，交易報價一般習(xí)慣為含稅價格，在本次增值稅稅率從16%下降為13%，及10%下降為9%，那么對應(yīng)的不含稅價格會有明顯差異，我們看下表：

（1）以含稅交易價1,000,000元不變為例，從銷售方（包含提供勞務(wù)等）的角度分析。

從以上分析不難看出，增值稅稅率下降正式實施前后，如果交易報價不變，那么從銷售方角度，本次交易方如果屬于制造業(yè)，可以增加銷售額22,887元，減少銷項稅額22,887元；如果交易方屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，可以增加銷售額8,340元，減少銷項稅額8,340元。

相反，從采購方角度分析，本次交易的采購方如果屬于制造業(yè)等行業(yè)，則增加采購成本22,887元，減少進項稅額22,887元；如果屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，則增加采購成本8,340元，減少進項稅額8,340元。

注：從整體的稅負看，在整個產(chǎn)業(yè)鏈，采購方又可以變?yōu)榱硪恍袨榈匿N售方，其銷項稅額是下降的，制造業(yè)和交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)整體稅負在下降，這里不做詳細分析。

（2）以不含稅交易價1,000,000元不變為例，從銷售方（包含提供勞務(wù)等）的角度分析。

從以上分析不難看出，增值稅稅率下降正式實施前后，如果交易報價不變，那么從銷售方角度，本次交易方如果屬于制造業(yè)，可以減少銷項稅額30,000元；如果交易方屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，可以減少銷項稅額10,000元。

相反，從采購方角度分析，本次交易方如果屬于制造業(yè)，則減少進項稅額30,000元；如果交易方屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，則減少進項稅額10,000元。

注：如果從整個產(chǎn)業(yè)鏈看，在另一次交易中，其作為銷售方，稅額相應(yīng)得到了下降，總體看，制造業(yè)和交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)稅額是下降的。

小結(jié)，在稅率下降實施期，企業(yè)要綜合考慮，如果一項交易發(fā)生，報價在稅率下降正式實施之前，而增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在稅率下降正式實施之后，則要注意交易價格怎么制定。

二、過度期合同簽訂

前面我們已經(jīng)談過，如果一項交易發(fā)生，報價在稅率下降正式實施之前，而增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在稅率下降正式實施之后，則企業(yè)要通盤考慮交易價格的確定以及合同簽訂。

在過渡期，企業(yè)簽訂合同時，可以在合同條款明確交易標的額的不含稅金額，含稅金額等信息。如果交易雙方在簽訂合同時，未明確合同標的額具體項目金額，可以參考合同法相關(guān)規(guī)定，“買受人應(yīng)當(dāng)按照約定的數(shù)額支付價款。對價款沒有約定或者約定不明確的，合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價款或者報酬、履行地點等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。價款或者報酬不明確的，按照訂立合同時履行地的市場價格履行;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照規(guī)定履行”。

所以企業(yè)在增值稅稅率下降正式實施前應(yīng)考慮合同簽訂相關(guān)條款，以免引起不必要的爭議。

總結(jié)，以上主要分析了“2019增值稅稅率下降”正式實施前，企業(yè)應(yīng)如何做好交易價格的制定和合同簽訂，重點是確定交易中各項目金額以及在合同簽訂時明確相應(yīng)條款。企業(yè)在“2019增值稅稅率下降”正式實施前過度期可以參考，同時企業(yè)還要考慮過度時期增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，以免發(fā)生涉稅風(fēng)險！